海外帳戶 誠實補報免刑
美國政府嚴查個人海外帳戶與資產，繼2009年美國國稅局宣布「特赦」方案，鼓勵海外資產超過一萬元者主動申報，今年國稅局更新方案，取消申報人的刑罰責任，並強調此為申報海外資產的「最後通牒」。
紐約執業律師魯賓斯坦（Asher Rubinstein）專門處理複雜的稅務案件，他表示，政府嚴查海外帳戶，仍有部分客戶寧可冒險逃稅。「政府若查出持有未報稅的海外帳戶，帳戶持有人可能面臨高額稅金與罰款。」他說，多數客戶不願為海外帳戶多繳稅，但有九成為避免刑罰而願意配合，另外一成客戶則打算「賭一把」。
魯賓斯坦認為，政府查稅系統越趨嚴密，海外帳戶亦容易遭親友「爆料」，客戶冒險逃稅並不值得。譬如先前瑞士UBS銀行與Julius Baer銀行遭離職員工竊盜資料，使帳戶資訊紛紛曝光，國稅局亦對通報逃稅者提供獎勵，有些人因此遭失和的生意伙伴或離異的另一半揭發。
據報導，UBS等跨國大型銀行多在美國境內營運，並持有大筆資產，易配合美國政府要求提供客戶資料，但許多瑞士小銀行並不在此限，仍受美國投資人歡迎。此外，愈來愈多美國投資人選擇設於香港或新加坡的銀行開立海外帳戶，Papamarkou Wellner Asset Management總裁威爾納（Karl G. Wellner）表示，比較不受美國壓力影響的新加坡銀行，吸引許多富裕的美國投資人。
Baker Hostetler公司聯合主席馬斯特蕭（James N. Mastracchio）專門處理稅務爭議案件，亦於2009年國稅局首次特赦時幫助客戶申報海外帳戶。馬斯特蕭表示，以他處理的案件而言，實際透過海外帳戶逃稅的客戶並不多，僅約5%左右，而當時多數客戶擔心招致牢獄之災而主動申報海外帳戶。
馬斯特蕭指出，很多客戶並非有意逃稅，譬如有客戶為二戰時期猶太人大屠殺事件（Holocaust）倖存者親友，繼承原設立於瑞士的存款帳戶，國稅局雖允許納稅人補繳六年內稅捐與罰款，但鮮少人知道財政部（United State Treasury）已於2004年開始要求美國公民申報海外帳戶。帳戶持有人若能證明事先不知情，頂多被處罰款，但對於知情不報者，國稅局罰款可能高達帳戶金額的一半。
馬斯特蕭表示，許多移民習慣在家鄉保留存款帳戶，「他們以為不同國家適用不同課稅系統，但美國要求公民申報個人於全球各地持有的資產」。他認為，大多數移民們持有海外帳戶，並非刻意逃稅，但若遭政府查獲未申報的海外帳戶，仍將面臨課稅與罰款。
合法申報的海外帳戶具有多種用途，譬如方便海外求學子女使用，亦可作為投資工具。威爾納表示，海外帳戶往往被冠以逃稅或洗錢等污名，但實際上多數屬合法投資。魯賓斯坦亦表示，部分醫師為避免高額醫療糾紛賠償，將部分資產存至海外帳戶，但若未合法申報，一旦出事仍無保障。
華人多觀望 不願主動申報
記者 范詠軒
紐約皇后區華人會計師張國榮表示，自美國政府宣布嚴懲逃漏稅的海外帳戶，許多客戶曾諮詢是否應依法申報各自的海外帳戶，但多數瞭解稅法相關規定後仍持保留態度，不願因申報而補繳稅金與罰款。華人會計師時晨表示，持有海外帳戶的客戶不多，而這些客戶多半不願主動申報。
依現行法令規定，個人持有海外帳戶金額超過一萬元，需使用TD F 90-22.1表格向財政部申報，截止日期為今年6月15日。張國榮指出，2009年國稅局宣布申報辦法，但並不擔保「自首」者可免刑責或免遭清查稅務，對選擇誠實申報的納稅人而言，確實頗有風險。但國稅局近日發佈的新辦法則聲明，主動申報者將不涉及刑責，僅需補繳稅金與罰款，「海外帳戶金額不高者，應該把握此次申報機會」。
時晨表示，近兩年來詢問的華人客戶較多，但大部分持有海外帳戶金額不高，無需申報。張國榮則說，許多來自中港台三地的華人客戶在國內仍持有帳戶，多數僅是保留先前開立的帳戶，或因旅遊而開設以當地貨幣計算的帳戶，「這類帳戶多半金額不高，有些甚至很久未使用」。他表示，申報這類海外帳戶影響較小，若說明緣由，通常罰款輕微，譬如有客戶申報兩萬至三萬元的海外帳戶，僅遭罰款5%至12.5%，但從此可心安理得。
若海外帳戶久未經動用，且金額較低，張國榮認為客戶在評估後可考慮關閉帳戶，省去日後報稅麻煩。不過，他指出，許多客戶透過海外帳戶買賣房產、投資交易或經商，帳戶金額較高，且有投資收益，報稅時則需謹慎。「國稅局要求申報海外帳戶，主要就是針對這類人士，若遭查獲逃漏稅，最高可罰帳戶金額的25%，亦可能引發進一步查稅麻煩。」
張國榮表示，政府法令已明訂申報海外帳戶的標準，守法為最好的因應之道，納稅人若對執行細節有所疑慮，應視個人情況向律師諮詢。
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